Le 27 mai, la cinquième résolution de modifications des règles générales du commerce extérieur pour 2020 a été publiée au Journal officiel de la Fédération, dont les principales modifications entreront en vigueur le lendemain de leur publication au DOF.

Parmi les changements qui ont été ajoutés et réformés à ce qui a été établi dans la version précédente, ceux considérés comme les plus pertinents sont décrits ci-dessous :

• 1.5.1 Manifestation de valeur : Les exigences de la manifestation de valeur ont été modifiées afin d'introduire des marchandises sur le territoire national, qui sont :
  • A travers la Fenêtre Numérique, la « Déclaration de Valeur » doit être transmise pour chaque opération.
  • Le document électronique correspondant doit être déclaré dans la motion
  • La Manifestation de Valeur et ses annexes doivent être conservées par l'importateur dans un document numérique pendant 5 ans conformément à l'article 30 du Code Fédéral des Impôts
  • Lorsque les informations déclarées ou la documentation jointe à la Déclaration de Valeur sont incomplètes ou comportent des données inexactes, un nouveau format doit être généré dans la Fenêtre Numérique, auquel doit également être joint le Formulaire de Paiement Multiple pour le commerce extérieur.
  • Il ne sera pas nécessaire de transmettre ce format par la fenêtre numérique si des marchandises définitivement exportées sont importées.
• 1.9.22 Transmission des informations des entreprises de transport maritime via la Fenêtre Numérique : Cette règle indique que les entreprises de transport maritime ou celles autorisées par elles, doivent transmettre à travers la Fenêtre Numérique un document électronique avec les informations relatives aux marchandises qu'elles transportent, à leurs moyens de transport.
• 1.9.23 Transmission des informations des agents de fret internationaux via la fenêtre numérique : En ce qui concerne les agents de fret international ou ceux autorisés par eux, ils doivent délivrer un document électronique avec toutes les informations relatives aux marchandises à transporter
• 2.3.5 Obligations des circonscriptions fiscales : Il est indiqué que les personnes morales qui assurent les services de gestion, de stockage et de garde des marchandises du commerce extérieur, peuvent procéder à la compensation ou à la réduction à condition de remettre un avis mensuel pour chaque autorisation.
• 2.3.8 Enregistrement et contrôle des marchandises dans l'enceinte fiscale : L'enceinte contrôlée doit transmettre électroniquement à la SAAI, les informations qui font partie des « Directives pour la transmission d'informations que l'enceinte contrôlée doit effectuer à la SAAI ou à la Fenêtre numérique mexicaine du commerce extérieur »
• 3.1.4 Importation d'échantillons protégés dans le cadre du protocole de recherche humaine : Les personnes morales qui importent des échantillons protégés agréés par la COFEPRIS doivent déclarer dans la pétition la fraction tarifaire avec leur numéro d'identification commerciale.
• 3.2.8 Bagages personnels et articles ménagers des diplomates et de leurs proches : Selon les bagages personnels et le message, ceux-ci doivent être indiqués dans la rubrique tarifaire avec leur numéro d'identification 9804.00.01.00
• 3.4.3 Importation de bière, de boissons alcoolisées et de tabac fabriqués par des résidents de la zone ou de la région frontalière : Au fur et à mesure de l'importation de ces marchandises, il ne sera pas nécessaire de recourir aux services d'un commissionnaire en douane, d'une agence en douane ou d'un commissionnaire en douane si celui-ci n'excède pas l'équivalent en devise. national ou étranger à 50 dollars.
• 3.7.1 Importations et exportations avec demande simplifiée : le code générique 9901.00.01.00 doit être saisi
• 3.7.3 Registre des entreprises de messagerie et de colis : Les entreprises de messagerie et de colis qui souhaitent effectuer le dédouanement des marchandises doivent demander un enregistrement valable deux ans
• 4.2.9 Importation temporaire de véhicules spécialement construits ou transformés : les personnes résidant à l'étranger ou résidant sur le territoire national qui doivent exécuter le contrat résultant d'appels d'offres publics internationaux peuvent importer temporairement pour la durée du contrat respectif.
• 4.5.31 Bénéfices pour l'industrie automobile terminale ou la fabrication de véhicules de transport à moteur : ils ne seront pas tenus de transmettre ou de fournir la « Déclaration de valeur » de l'Annexe 1.
• 7.3.3 Avantages des entreprises qui ont le Registre dans le Système de Certification des Entreprises sous la forme d'Opérateur Economique Agréé : Ils ne seront pas obligés de transmettre la « Manifestation de Valeur » de l'Annexe 1 dans les opérations d'importation temporaire traitées à la protection de votre Programme IMMEX
• 3.7.35 Causes de radiation du registre des entreprises de messagerie et de colis : L'ACAJA annulera l'enregistrement des entreprises de messagerie et de colis lorsqu'elles présentent de faux documents ou lorsqu'elles ne se conforment pas aux règles 3.7.4, 3.75 et 3.7.36
• 3.7.36 Détermination des contributions pour l'importation de marchandises en procédure simplifiée par les entreprises de messagerie et de colis : Contributions causées par l'importation de marchandises effectuée à travers les procédures simplifiées appliquées par les sociétés de messagerie et de colis

Dans le cadre de cette résolution, la règle 5.2.5 correspondant à l'aliénation de biens considérés comme ayant été effectués à l'étranger est abrogée. Où il a été noté :

« L'aliénation faite par des résidents à l'étranger de marchandises importées temporairement par une entreprise du Programme IMMEX à ladite entreprise, sera considérée comme effectuée à l'étranger, et se poursuivra sous le même régime d'importation temporaire, donc uniquement, en cas de changement de temporaire à régime d'importation définitif, la détermination correspondante se fera conformément à la loi sur la TVA. "

Par conséquent, en conséquence, l'aliénation effectuée par une entreprise à l'étranger avec le Programme de l'industrie manufacturière, des maquiladoras et des services d'exportation (IMMEX) de marchandises qui a temporairement importé, sera considérée comme effectuée sur le territoire national et donc les deux seront soumises au taux de 16% de la taxe sur la valeur ajoutée.

Le 1er juin 2021, le Service de l'administration fiscale (SAT) a publié la deuxième version anticipée de la deuxième modification de la Résolution fiscale diverse (RMF) pour 2021, ainsi que la nouvelle version anticipée de l'Annexe 1-A .

Parmi les changements qui ont été ajoutés et réformés à ce qui a été établi dans la première version anticipée, les considérations les plus pertinentes sont décrites ci-dessous :

2.1.6 Jours non ouvrables : Il est à noter que la première période de vacances générales de 2021 comprend les jours du 19 au 30 juillet 2021.

2.1.39 Procédure à observer pour obtenir l'avis de conformité aux obligations fiscales : Une obligation a été ajoutée pour qu'un avis de conformité positif puisse être délivré, qui fait référence au fait que dans le cas des personnes physiques qui sont des débiteurs des contribuables assujettis La procédure administrative d'exécution doit avoir respecté les exigences que la SAT a imposées, conformément aux règles de la procédure de saisie des crédits.

2.11.10 Correction de situation fiscale par acompte : Établit que les contribuables qui choisissent de modifier leur situation fiscale par acomptes provisionnels avant l'émission de la résolution du crédit d'impôt doivent payer 20 % du montant total de la contribution omise, en soumettant les déclarations correspondantes et non seulement en effectuant des versements dans les montants et sur les dates auxquelles ils ont été autorisés.

2.16.11 Remise des amendes résultant de l'application de pertes fiscales indues : Dans cette règle, il a été ajouté que le pourcentage de remise sera de 50% pour les contribuables qui expriment leur intention de couvrir les apports et leurs accessoires en partie ou de manière différée en charge

3.10.5 Hypothèses et conditions pour recevoir des dons déductibles : Le point VI est modifié, précisant que les donataires autorisés à recevoir des dons déductibles peuvent modifier les clauses d'équité et de règlement pour se conformer aux dispositions de la loi fédérale pour la promotion des activités exercées par les organisations de la société civile, à condition que la manifestation irrévocable se poursuive en ce sens que les biens seront utilisés exclusivement aux fins de leur objet social pour lequel ils ont été autorisés à recevoir des dons déductibles d'ISR.

Selon les articles transitoires, le vingt-septième article transitoire du RMF pour 2021, publié au Journal Officiel de la Fédération (DOF) le 29 décembre 2020 a été abrogé.

Le deuxième article transitoire indique que l'autorisation de recevoir des dons déductibles de l'impôt sur le revenu se poursuivra pour l'exercice 2022, à condition que les donataires autorisés aient soumis en temps voulu la « Déclaration informative pour garantir la transparence du patrimoine, ainsi que l'utilisation et la destination des dons reçus et les activités visant à influencer la législation »et un état dans lequel sont déclarés les revenus obtenus et les dépenses effectuées, tous deux pour l'exercice 2020 ; Ou, s'ils se conforment extemporanément à la présentation desdites déclarations au plus tard le 31 octobre 2021.

Le troisième article transitoire indique que les personnes physiques tenues de tenir une comptabilité et de saisir via le portail SAT peuvent envoyer la balance de vérification ajustée à la clôture de l'exercice, correspondant à l'exercice 2020, au plus tard au mois de juin 2021.

Annexe 1-A Avis ou demande au RFC pour la Fusion de Sociétés

Selon l'annexe 1-A, diverses exigences seront supprimées pour mener à bien le processus d'avis d'annulation et la demande d'inscription au Registre fédéral des contribuables (RFC) pour la fusion d'entreprises. Parmi eux, est de fournir l'avis de conformité positive de la personne morale à annuler au moment de la soumission de l'avis ; ne pas être soumis à l'exercice de pouvoirs de vérification, ni bénéficier d'un crédit d'impôt ; ne pas être publiés dans les listes visées à l'article 69 du Code fédéral des impôts (ci-après CFF) à l'exception du VI, ni dans les listes des deuxième et quatrième alinéas établies à l'article 69-B du CFF.

De même, la condition de ne pas avoir effectué d'opérations avec des contribuables ayant fait l'objet d'une publication sur la liste mentionnée à l'article 69-B, quatrième alinéa du CFF, a été supprimée.

Enfin, dans les dossiers de traitement précités, il est réduit à 45 jours calendaires pour les contribuables de vérifier que l'avis a été enregistré et que le statut de la personne morale est annulé. De même, pendant cette période, le contribuable recevra une lettre officielle dans laquelle il sera informé des obligations fiscales en suspens de la société fusionnée.

La deuxième version anticipée de la deuxième modification de la Résolution fiscale diverse (RMF) pour 2021, ainsi que la nouvelle version anticipée de l'annexe 1-A, en mention, sont en attente de publication au Journal officiel de la Fédération (DOF) .

Le 24 mai 20201, l'accord a été publié au Journal Officiel de la Fédération (DOF) par lequel les dispositions ont été faites pour que les personnes physiques ou morales qui fournissent des services spécialisés ou exécutent des travaux spécialisés puissent s'inscrire et figurer dans le Registre public de Les entrepreneurs de services spécialisés ou de travaux spécialisés visés à l'article 15 de la loi fédérale du travail.

Cet enregistrement sera également obligatoire pour les entreprises qui fournissent des services complémentaires ou partagés dans le même groupe d'activités, aux termes de l'article 13 de la loi fédérale du travail.

A ces fins, la convention précitée désigne comme Services ou travaux spécialisés :

"Ce sont ceux qui rassemblent des éléments ou facteurs distinctifs de l'activité exercée par l'entrepreneur, qui sont pris en charge, entre autres, dans la formation, les certifications, les permis ou les licences qui réglementent l'activité, l'équipement, la technologie, les actifs, les machines, le niveau de risque, d'échelle salariale moyenne et d'expérience, qui ajoutent de la valeur au bénéficiaire. "

Dans un délai de 90 jours calendaires à compter de la publication de la disposition suivante, les personnes physiques ou morales doivent accéder à la plateforme http://repse.stps.gob.mx, à travers laquelle elles doivent fournir les informations suivantes :

Selon les documents requis pour cette inscription sont :

Les entreprises qui demandent leur inscription au registre doivent, entre autres, être à jour de leurs obligations en matière fiscale et sociale devant la SAT, l'IMSS et l'Institut du Fonds National du Logement des Travailleurs (INFONAVIT), à compter du la date à laquelle la demande est faite.

Une fois les informations et la documentation susmentionnées émises, le STPS via la plateforme attribuera un numéro de folio afin que le demandeur puisse suivre le processus. Le STPS disposera d'un délai de 20 jours ouvrés après réception de la demande et génération du folio, pour se prononcer sur la demande d'inscription.

Le STPS peut refuser l'enregistrement dans l'un des cas suivants :

1. Défaut de prouver le caractère spécialisé
2. Ne pas être à jour des obligations fiscales et sociales et et des obligations sociales devant l'IMSS et INFONAVIT.
3. Fournir de fausses informations ou des documents illisibles.
4. Non-respect des exigences établies dans les dispositions

De même, le STPS peut annuler l'enregistrement dans l'un des cas suivants :

1. Fournir des services spécialisés ou des travaux non inscrits au Registre
2. Fournir des services ou des travaux spécialisés qui font partie de l'objet social principal ou de l'activité économique du bénéficiaire
3. En cas d'existence de dettes pour crédits fermes résultant du non-respect des obligations fiscales et sociales vis-à-vis de la SAT, de l'IMSS et de l'INFONAVIT
4. Non-respect des conditions d'inscription
5. Non-respect de toute exigence d'information ou de documentation requise par le STPS.

Le numéro d'enregistrement sera valable pour les 3 prochaines années, la validité doit être précisée dans tous les contrats conclus par le prestataire de services ou de travaux spécialisés. Lors du renouvellement de l'enregistrement, cette procédure doit être initiée par les contractants dans un délai de trois mois avant la date de fin de validité de leur enregistrement.

Le 24 avril, le décret a été publié au Journal officiel de la Fédération (DOF), qui envisageait la disparition de l'externalisation généralisée et seule la sous-traitance spécialisée sera autorisée. Le décret est entré en vigueur dès sa publication à l'exception des réformes apportées au Code fédéral des impôts (CFF), à la loi de l'impôt sur le revenu, à la loi sur la TVA, qui entreront en vigueur le 1er août 2021. La publication a envisagé des modifications un total de 8 lois énumérées ci-dessous:

Cette réforme prévoit que «l'externalisation» ne peut être mise en œuvre que dans des services spécialisés, qui ne font pas partie de l'objet social ou de l'activité prépondérante de l'entreprise bénéficiaire de ces services, à condition que le prestataire de services soit inscrit dans un registre qui sera mis en œuvre par le Ministère du travail et de la protection sociale. Tout comme la distribution des bénéfices, les travailleurs auront une limite maximale de trois mois de salaire du travailleur ou la moyenne de la participation reçue au cours des trois dernières années.

Parmi les principaux points envisagés par la réforme, les suivants sont particulièrement pertinents:

1. INTERDICTION de la sous-traitance du personnel, y compris par des systèmes d’internalisation.
2. AUTORISATION de sous-traiter des services et travaux spécialisés qui ne font pas partie de son objet social ou de son activité économique prédominante.
3. EXCEPTION pour des prestations d'externalisation spécialisées à fournir entre des sociétés d'un même groupe, tant que ces prestations ne font pas partie de l'objet social ou de l'activité prédominante de l'entreprise qui les reçoit.
4. PASSAGE. Les entreprises qui fournissent des services d'externalisation et celles qui les embauchent disposeront d'un délai maximum de trois mois (90 jours calendaires) après la publication de la réforme, pour que les entreprises prestataires se débarrassent du personnel engagé dans le cadre de l'externalisation et les clients Contracting transfèrent le personnel sous-traité. à leur masse salariale, en effectuant une substitution d'employeur pour reconnaître pleinement la période d'ancienneté du personnel.
5. LES AGENCES CONTRACTANTES DE PERSONNEL ne peuvent effectuer que des activités de sélection, de recrutement et de formation du personnel et ne peuvent plus être des employeurs du personnel placé.
6. ENREGISTREMENT, Une fois la réforme publiée, les autorités doivent publier ceux qui fournissent le service de sous-traitance doivent s'inscrire et faire partie d'un registre STPS; l'enregistrement sera renouvelé tous les trois ans. L'agence disposera de trente jours après la publication de la réforme pour édicter les règles correspondantes.
7. SALARIÉ DE SOLIDARITÉ réaffirme que les entreprises qui sous-traitent des services ou des travaux seront solidairement responsables du non-respect avec l'employeur direct.
8. AVIS DE STPS. Les prestataires de services d'externalisation doivent communiquer trimestriellement, dans les 15 premiers jours des mois de janvier, avril, juillet et octobre, les contrats conclus au cours du trimestre en question. Objet; période de validité; Liste des travailleurs qui seront mis à la disposition du bénéficiaire des services ou emplois sous contrat, nom, CURP, numéro de sécurité sociale et salaire de base de cotisation, ainsi que nom et registre fédéral des contribuables du bénéficiaire des services pour chacun des contrats, ainsi qu'une simple copie de l'autorisation délivrée par le ministère du Travail et de la Prévoyance sociale pour la fourniture de services spécialisés ou l'exécution de travaux spécialisés.
9. AMENDES. Les entreprises qui n'autorisent pas l'inspection se verront imposer une amende de 22,405.00 448,100.00 $ à 179,240.00 4 $; ceux qui effectuent de la sous-traitance sans être inscrits au registre, appliqueront une amende de 481,000.00 44,810.00 $ et jusqu'à 179,240.00 XNUMX XNUMX $; et ceux qui ne soumettent pas de rapports trimestriels ou qui le font hors du délai seront passibles d'une amende allant de XNUMX XNUMX $ à XNUMX XNUMX $.
10. RÉPARTITION DES BÉNÉFICES: La distribution des bénéfices aura comme limite maximale l'équivalent de trois mois de salaire ou la moyenne reçue au cours des trois dernières années, selon la plus élevée des deux.

En ce qui concerne les réformes supplémentaires de la loi fédérale du travail, veuillez trouver un résumé des aspects les plus pertinents:

Pour plus d'informations sur la réforme de la sous-traitance, consultez le Réforme de la sous-traitance.
Nous espérons que ces informations vous seront utiles. Pour toute question ou tout commentaire à ce sujet, veuillez nous contacter.

Conformément à l'article 25 du décret IMMEX et à l'article 8 du décret PROSEC, les entreprises ayant un programme IMMEX et PROSEC doivent présenter le rapport annuel sur le commerce extérieur, relatif au total des ventes et des exportations (*), correspondant à l'exercice immédiatement l'exercice précédent, à partir du 1er avril et au plus tard aux dates suivantes:

• Entreprises avec le programme PROSEC: Au plus tard le dernier jour ouvrable d'avril
• Entreprises avec le programme IMMEX: Au plus tard le dernier jour ouvrable de mai
• Entreprises avec les deux programmes (PROSEC et IMMEX): Au plus tard le dernier jour ouvrable d'avril, car il s'agit d'une procédure unique pour les deux programmes.

* Il faut vérifier que la société IMMEX respecte l'obligation du programme de réaliser des ventes annuelles à l'étranger pour une valeur supérieure à 500,000 USD, ou son équivalent en monnaie nationale, ou de facturer des exportations, pour au moins 10% de sa facturation totale .

Conséquences en cas de non présentation à temps:

• PROSEC :

Si le rapport annuel n'est pas présenté à la date fixée, le programme sera suspendu jusqu'à ce que l'omission soit corrigée.

Si le rapport n'est pas soumis avant le dernier jour ouvrable de juin de l'année en cours, le programme sera annulé à compter du 1er juillet 2021.

• IMMEX :

Si le rapport annuel n'est pas présenté à la date fixée, le programme sera suspendu jusqu'à ce que l'omission soit corrigée. Il peut être soumis jusqu'au dernier jour ouvrable du mois d'août de l'année en cours. Pendant la période de suspension du programme IMMEX, la société ne pourra pas importer temporairement de marchandises ou profiter des autres avantages du programme.

En cas de non-présentation à la date fixée du rapport, le programme IMMEX sera définitivement annulé à compter du 1er septembre de l'année en cours. En dérivant, l'entreprise disposera de 60 jours calendaires pour changer le régime des marchandises temporaires en importation définitive ou pour les renvoyer à l'étranger.

Informations nécessaires à la présentation:

Le rapport annuel est présenté via VUCEM, et les ventes totales pour l'année 2020 et la valeur commerciale totale exportée en 2020 doivent être déclarées. Si, avec les informations présentées, le système vérifie que les engagements d'exportation ne sont pas respectés, un début de la procédure d'annulation du programme IMMEX.

Pour présenter correctement le rapport, il est recommandé de disposer, entre autres, des informations et de la documentation suivantes:

• Phase de données pour l'exercice 2020
• Déclaration annuelle pour l'exercice 2020
• Facturation aux assembleurs et CTMS reçus.

Vous avez des doutes? Chez Mexcentrix, nous avons des experts dans le domaine du commerce extérieur pour vous conseiller. Évitez la suspension et / ou l'annulation de votre programme IMMEX et obtenez les conseils d'experts.

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